Полезная статья? Пожалуйста, поставьте "+"
К содержанию
К кассовым операциям относится процесс
приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных
документов. Ведение кассовых операций регламентируется рядом нормативных
документов:
- "Порядок ведения кассовых операций в РФ". Инструкция ЦБ РФ №18 от 1.10.1993 г.
- "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". Закон РФ от 18.061993 г.
Согласно нормативным документам к учету кассовых операций предъявляются следующие требования:
- Правильное и своевременное документальное оформление движения наличных денежных средств и денежных документов.
- Контроль за сохранностью и целевым их использованием.
- Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Первичным документом по оприходованию
денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер, форма №КО-1,
в котором указывается, когда, сколько, от кого, на какие цели поступили
денежные средства. Приходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии,
подписывается гл. бухгалтером, а затем передается кассиру. Кассир
проверяет правильность оформления ордера, принимает наличные деньги,
подписывает ордер, заполняет квитанцию к приходному ордеру, которая
выдается лицу, внесшему деньги. Приходный ордер погашается штампом
"Получено".
Выдача наличных денег из кассы
оформляется расходным кассовым ордером, форма № КО-2. В нем указывают,
кому выданы деньги, на какие цели, какая сумма, дату, основание и
подписи руководителя организации и гл. бухгалтера. Кассир обязан
проверить правильность заполнения, наличие всех реквизитов и подписей
руководителя и гл. бухгалтера организации. Деньги выдаются по
предъявлении документа, удостоверяющего личность. Расходный кассовый
ордер гасится штампом "Оплачено".
Все приходные и расходные кассовые
ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, форма № КО-3 с
указанием даты, номера документа, суммы.
Ежедневно кассир записывает в кассовую
книгу, форма № КО-4, остаток наличных денег в кассе на начало дня,
приход и расход денег по каждому приходному и расходному ордеру в
течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи в
кассовой книге выполняются под копирку на основном и отрывном листах.
Первый экземпляр остается в кассовой книге (хранится у кассира), а
второй, отрывной, вместе с первичными документами передается в
бухгалтерию и служит отчетом кассира.
Кассовая книга должна быть единственной
на предприятии. Она должна быть прошнурована, пронумерована, опечатана,
подписана главным бухгалтером и руководителем предприятия.
Кассовые документы заполняются аккуратно, без помарок и исправлений.
Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной денежный активный счет 50 «Касса».
Первичный учет кассовых операций основан
на первичных документах (приходные, расходные кассовые ордера,
платежные ведомости). Аналитический учет осуществляется в кассовой
книге, которая ведется по приходу и расходу наличных денежных средств.
Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере №1, данные которого
переносятся в гл. книгу, а из гл. книги в баланс.
Поступление денег в кассу отражается по Дт 50. В зависимости от источника поступления кредитуются счета:
- Кт 51 - с расчетного счета;
- Кт 52 - с валютного счета;
- Кт 90 - при поступлении выручки за оказанные услуги, реализованную продукцию;
- Кт 70 - возврат переплаченных сумм з. пл.;
- Кт 71- возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм;
- Кт 91 - при продаже основных средств, прочих активов; выявленные при инвентаризации излишки наличных денежных средств.
Расходование наличных денег отражается по Кт 50 в корреспонденции со счетами:
- Дт 70 - при выплате з. пл., премий, пособий по социальному страхованию;
- Дт 71 - выдача наличных денег подотчетным лицам на служебные
командировки и другие хозяйственные расходы, а также на погашение
перерасходов по подотчетным суммам;
- Дт 76 - выплата депонированной з. пл., погашение кредиторской задолженности;
- Дт 69 - выдача единовременных пособий по соц. страхованию;
- Дт 51 - возврат в банк невыданной з. пл., внесение выручки от реализации продукции;
- Дт 86 - расходование из кассы суммы целевых средств;
- Дт 94 - суммы выявленных недостач наличных денег в кассе при инвентаризации.
|